'Benut verlaagde vennootschapsbelastingtarieven voor pluimveebedrijf'

De reden om voor een bv-structuur te kiezen, kan enerzijds juridisch gedreven zijn. Het verleden heeft aangetoond dat calamiteiten, waarop een pluimveehouder geen invloed heeft, een enorme impact op zijn bedrijf kunnen hebben. Denk hierbij aan de fipronilcrisis, vogelgriep, stormschade, enzovoorts. „Om de hoofdelijke aansprakelijkheid te reduceren, biedt de bv-structuur een oplossing", legt Luijkx uit.

Fiscale redenen voor een bv-structuur

Anderzijds kan de inbreng in een bv-structuur fiscaal gedreven zijn. De grillen in de markt hebben geleid tot financiële pieken en dalen. „Als uw onderneming nog geen bv-structuur had, waren de resultaten belast tegen het hoge tarief van de inkomstenbelasting. Als u vervolgens een nieuwe stal en/of stalinrichting die kwalificeerde voor de Milieu-investeringsaftrek (MIA) en Willekeurige afschrijving milieu-investeringen (Vamil) liet bouwen, werden de vrije afschrijvingen ingezet om de betaalde inkomstenbelasting uit het verleden te verrekenen. Vervolgens werd de onderneming ingebracht in een bv-structuur, waar de stal en/of inrichting fiscaal niet meer kon worden afgeschreven. Dit zorgde automatisch voor een hoger resultaat. Echter, dit resultaat werd belast tegen het tarief van de vennootschapsbelasting dat veel lager is dan wanneer het voor de inkomstenbelasting belast zou zijn."

Veranderingen in de vennootschapsbelasting

De vennootschapsbelasting bedroeg tot en met 2018 in de eerste schijf namelijk 20 procent tot een bedrag van 200.000 euro, terwijl de inkomstenbelasting op 40 procent of 52 procent zat. Boven de 200.000 euro werd 25 procent vennootschapsbelasting betaald. Voor de lange termijn dienen pluimveehouders er rekening mee te houden dat ze Aanmerkelijk Belang (AB-)heffing verschuldigd zijn op het moment dat ze de opgebouwde winstreserves naar privé uitkeren.

De afgelopen jaren heeft de overheid besloten om de tarieven voor de vennootschapsbelasting te verlagen. Vanaf 2021 betreft de eerste schijf nog 15 procent. De tweede schijf blijft op 25 procent staan. Het verschil tussen de eerste en tweede schijf is met 10 procent dus veel groter dan voorheen. Dit is nog niet alles, want de overheid heeft besloten om de grens van de eerste schijf te verlengen. In 2021 is deze verlengd naar 245.000 euro en in 2022 wordt deze zelfs uitgebreid naar 395.000 euro.

Fiscale eenheid?

Om optimaal gebruik te kunnen maken van de verlaagde tarieven van de vennootschapsbelasting, adviseert Luijkx pluimveehouders goed na te gaan of er sprake is van een fiscale eenheid voor de vennootschapsbelasting. De mogelijkheid bestaat dat een fiscale eenheid voordelig was bij het opzetten van de bv-structuur, maar dat deze, gezien de huidige ontwikkelingen, niet meer past. Indien er geen sprake is van een fiscale eenheid, maakt een pluimveehouder namelijk tweemaal (of meerdere malen) gebruik van het opstaptarief tot 395.000 euro (vanaf 2022).

Pluimveehouders die meer over de bv-structuur willen weten kunnen contact opnemen met hun accountant of met relatiemanager Urban Luijkx van Abab Accountants en Adviseurs, bijvoorbeeld door te mailen naar urban.luijkx@abab.nl.